CPA交易性金融资产

1. CPA交易性金融资产

1.关于第一个问题，我首先要指出你的不足，你的不足在于，交易性金融资产你并没有写出明细科目，这样是不利于你的学习的，同时，136.9这个数字如果你写出了明细科目，你自然就知道怎么得出来了，我给你一个详细的分录，你一看就明白了。 借：银行存款 596.9 贷：交易性金融资产---成本 386 ---公允价值变动 74 投资收益 136.9 同时 借：公允价值变动损益 74 贷：投资收益 74 这样你就知道了，136.9其实就是你卖出交易性金融资产所得的收益，而74则是你持续持有交易性金融资产时所得的收益。 2。以上的分录大部分正确，就是最后一个分录让我误解。

2. CPA--交易性金融资产

根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中：

1、购入

借：交易性金融资产 840万元
借：应收股利 16万元（100 * 0.16）
借：投资收益 4万元
贷：银行存款 860万元

2、出售

借：银行存款 960万元
贷：交易性金融资产 840万元
贷：投资收益 104万元
贷：应收股利 16万元

“投资收益”科目贷方净发生额 = 104 - 4 = 100万元

因此，应当选择被选答案A。

3. 注会 交易性金融资产

个人认为你的正确。答案没有考虑初始交易费用，而且处置时影响金额应该是售价590-初始入账成本（580-40-5）

4. 关于2018注会《会计》教材中交易性金融资产初始成本计量问题。

考试根据教材来吧，初中级已经改了，初级还是中级哟，两段话关于这个的句子只改了一段，不晓得昨个起的。注会没注意，注会都还没改啊........

5. 交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理的区别

　　交易性金融资产和可供出售金融资产在会计处理上的不同之处

　　（一） 取得两类金融资产时相关的交易费用的处理有所不同

　　交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，这里所指的交易费用一定是与取得金融资产相关的、新增的费用。交易性金融资产在取得时发生的交易费用应当直接计入当期损益，不作为该类金融资产初始入账金额的一部分。但可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用应当作为初始入账金额。

　　（二） 企业在持有这两类金融资产期间取得的利息或现金股利收入应当计入投资收益，但这两类金融资产在会计处理上仍有区别

　　就企业拥有的权益类金融资产来看，无论是交易性金融资产还是可供出售金融资产都应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期的投资收益。但企业拥有的债券类金融资产在计息日的会计处理方法有所不同。交易性金融资产应按债券的票面利率计算应收利息，同时确认为企业的投资收益；但企业拥有的可供出售金融资产则应当按照实际利率法来确认企业当期的投资收益。

　　（三） 在资产负债表日，两类金融资产的公允价值发生变化时具体的会计处理方式不同

　　当金融资产公允价值发生变化时，该变动计入所有者权益和还是当期损益，关键是要看金融资产所属的分类，不同类别的金融资产有不同的处理方式。企业拥有的交易性金融资产公允价值发生变化时，应将公允价值变动形成的利得和损失直接计入当期损益，当交易性金融资产的公允价值大于账面价值时，就形成企业的当期收益；反之，则形成企业当期的一项损失。企业拥有的可供出售金融资产的公允价值发生变动幅度较小或暂时性变化时，企业应当认为该项金融资产的公允价值是在正常范围的变动，应将其变动形成的利得或损失，除减值损失和外币性金融资产形成的汇兑差额外，将其公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。

　　（四） 金融资产发生减值时处理有所不同

　　一般而言企业应当在资产负债表日对其拥有的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产的预计未来现金流量有影响且该影响能够可靠计量，我们就认为该金融资产发生了减值，应当计提减值准备。然而企业却不需要对其拥有的交易性金融资产计提减值准备，这主要是因为此类金融资产的价值变动已经计入当期损益，其中公允价值变动造成的损失和减值的会计处理在实质上都是一样的，都是为了更加客观的反应企业拥有的金融资产的价值。在资产负债表日，可供出售金融资产公允价值发生了较大幅度的下降或下降趋势为非暂时性时，我们就认为可供出售金融资产发生了减值损失，应确认减值损失和计提减值准备。可供出售债务工具的减值损失在以后的会计期间可以通过损益转回，但可供出售的权益工具一旦确认即使在以后有客观证据表明该金融资产的价值已恢复，原确认的减值准备也不能通过损益转回。

　　（五） 企业对两类金融资产的重分类处理不同

　　某项金融资产一旦划分为了交易性金融资产后，不能在重分类为其他类别的金融资产，其他类别的金融资产也不能在重分类为交易性金融资产。可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项等三类金融资产之间可以转换，但不得随意重分类，必须遵守有关的规定。

　　（六） 企业出售两类金融资产时，会计处理方式有所不同

　　企业应按照出售金融资产取得的收入与该项金融资产的账面价值的差额确认为企业的投资收益，此外为了正确的核算企业取得的投资收益，还应当结转相应的科目。企业出售的交易性金融资产时，应当将原来由于公允价值变动计入当期损益对应转出为投资收益，把原来计入当期损益转出作为企业总的投资损益的组成部分；企业出售可供出售金融资产时，需要将原来由于公允价值变动计入所有者权益的资本公积（其他资本公积）对应转出为投资收益，作为核算该金融资产投资收益的一部分。

6. cpa会计真题交易性金融资产的一个小问题。

手续费1.4万元在2014年购买时，就直接计入了“投资收益”科目了。

7. 注会交易性金融资产出售时的应收股利问题

购入时
  借：交易性金融资产        400000
          投资收益               4000
        贷：银行存款                  404000
4月10日宣布发放股利
      借：应收股利              15000
            贷：投资收益                  15000
 5月20日出售
   借：银行存款      450000
         贷：交易性金融资产       400000
                应收股利                 15000
                投资收益                 35000
         累计投资收益=35000+15000-4000=44000
   其实更简单的方法是直接计算方法是450000-400000-4000=44000

8. 请问为什么交易性金融资产公允价值变动计入“公允价值变动损益”，

交易性金融资产公允价值变动计入“公允价值变动损益”，这是因为：
（1）公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面余额之间的差额。该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。也是新利润表上的项目"公允价值变动收益"填列依据
（2）通过列报公允价值变动损益，利润表全面反映了企业的收益情况，具体分为经营性收益和非经营性收益。投资者能了解企业因公允价值变动而产生的损益是多少及其占企业全部收益的比重，从而更好地进行分析和决策。另外，原制度下有些特殊业务产生的收益计入资产负债表的所有者权益中但未通过利润表反映，如资产评估增值和债务重组利得等，会出现一些绕过收益表而直接计入资产负债表方面的问题，使资产负债表和利润表失去了内在的逻辑联系。通过列报公允价值变动损益项目，使利润表全面反映了这种收益，也提供了一种协调资产负债表和利润表内在关系的一种方法。